Ulga mieszkaniowa, co do zasady, przysługuje wszystkim podatnikom niezależnie od ich przynależności do grupy podatkowej ale aby z niej skorzystać należy spełnić kilka warunków, które przewidział ustawodawca. Osoba, która została obdarowana lub odziedziczyła mieszkanie bądź inną nieruchomość może ograniczyć wysokość podatku a w wielu przypadkach uniknąć całkowitego płacenia podatku korzystając z ulgi mieszkaniowej.
Co to jest ulga mieszkaniowa?
Ulga mieszkaniowa – to ulga podatkowa w podatku od spadków i darowizn, która polega na pomniejszeniu wielkości podstawy opodatkowania. Ulga mieszkaniowa, co do zasady, przysługuje wszystkim podatnikom niezależnie od ich przynależności do grupy podatkowej, przynależność do grupy podatkowej decyduje jednak o zakresie warunków, jakie muszą oni spełnić w celu skorzystania z tej ulgi.
W jakiej sytuacji przysługuje ulga mieszkaniowa?
Ulga mieszkaniowa będzie Ci przysługiwała w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie (Art. 16. spadki i dar.)
Kto może skorzystać z ulgi mieszkaniowej?
Z ulgi mieszkaniowej mogą skorzystać wszystkie osoby, które nabyły własność rzeczy lub praw wskazanych w art. 16 ust. 1 Ustawa o podatku od spadków i darowizn, na podstawie wskazanych w tym przepisie tytułów nabycia zróżnicowanych w zależności do grupy podatkowej.
Na czym polega ulga mieszkaniowa?
Ulga mieszkaniowa polega na tym, że nie wlicza się do podstawy opodatkowania czystej wartości nabytych
rzeczy do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku
nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku
mieszkalnego lub lokalu ulga mieszkaniowa przysługuje stosownie do wielkości udziału (art. 16 ust. 1 u.p.s.d.).
Jak się liczy powierzchnię użytkową w uldze mieszkaniowej?
Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej
długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów). Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się (art. 16 ust. 4–5 u.p.s.d.).
Jakie warunki musi łącznie spełnić podatnik?
Podatnik musi spełnić pewne warunki łącznie aby móc skorzystać z ulgi mieszkaniowej i do tych warunków należą zgodnie art. 16 ust. 2 u.p.s.d. :
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 u.p.s.d.
2) nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa
lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny
w formie aktu notarialnego;
3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego
lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami
przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania
podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od
dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5) będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają
jego zbycia przez okres 5 lat:
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego –
jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na
pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku
– jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania
podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie
Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.
Sprzedaż nieruchomości a prawo do ulgi mieszkaniowej
Ustawodawca przewidział okoliczności, kiedy podatnicy mają prawo do zbycia mieszkania, nieruchomości z zachowaniem prawa do ulgi. Sprzedając nieruchomość podatnik może zachować prawo do ulgi mieszkaniowej w przypadku, gdy wystąpią takie sytuacje, jak:
– trudne warunki materialne,
– zmiana miejsca pracy,
– choroba obdarowanego lub członków jego najbliższej rodziny.
– niewielka powierzchnia użytkowa mieszkania.
