Ulga za zatrudnienie żołnierza WOT wynosi od 12 000 zł do 24 000 zł rocznie na jednego pracownika, zależnie od tego, jak długo pełni on nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową. Jeśli żołnierz był zatrudniony tylko przez część roku, pracodawca odlicza 1/12 tej kwoty za każdy pełny miesiąc zatrudnienia. Co ważne, mikro i mali przedsiębiorcy mogą zwiększyć odliczenie współczynnikiem 1,5, a część pozostałych firm współczynnikiem 1,2. Ulga działa od 1 stycznia 2025 r. i polega na odliczeniu określonej kwoty od podstawy opodatkowania. Dotyczy pracodawców zatrudniających na umowę o pracę żołnierzy terytorialnej służby wojskowej albo żołnierzy aktywnej rezerwy.
Ile dokładnie wynosi ulga za zatrudnienie żołnierza WOT?
Kwota odliczenia zależy od stażu nieprzerwanej służby żołnierza i wynosi:
- 12 000 zł – gdy żołnierz pełni służbę co najmniej 1 rok,
- 15 000 zł – gdy pełni służbę co najmniej 2 lata,
- 18 000 zł – gdy pełni służbę co najmniej 3 lata,
- 21 000 zł – gdy pełni służbę co najmniej 4 lata,
- 24 000 zł – gdy pełni służbę co najmniej 5 lat.
Te kwoty przysługują na każdego zatrudnionego żołnierza spełniającego warunki ulgi. Okres służby ustala się na 31 grudnia roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w danym roku.
Kiedy pracodawca może skorzystać z ulgi?
Ulga przysługuje wtedy, gdy przedsiębiorca zatrudnia na podstawie umowy o pracę żołnierza WOT lub żołnierza aktywnej rezerwy, a zgodnie z umową pracownikowi przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną wspólnik takiej spółki nie jest uznawany za zatrudnionego na potrzeby tej preferencji.
Czy ulga obejmuje tylko pełny rok zatrudnienia?
Nie. Jeżeli żołnierz WOT był zatrudniony przez niepełny rok podatkowy, pracodawca może odliczyć 1/12 właściwej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia. To ważny detal, bo w praktyce decyduje o realnej wysokości ulgi. Przykładowo, jeśli pracownik pełni służbę nieprzerwanie od 3 lat, a był zatrudniony przez 10 pełnych miesięcy, podstawą odliczenia będzie 10/12 z 18 000 zł, czyli 15 000 zł.
Kto może podwyższyć kwotę odliczenia?
Ustawodawca przewidział dodatkowe preferencje dla firm:
- współczynnik 1,5 przysługuje mikroprzedsiębiorcy albo małemu przedsiębiorcy,
- współczynnik 1,2 przysługuje przedsiębiorcy, który nie jest mikro ani małym przedsiębiorcą, ale przez cały rok podatkowy zatrudnia co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty.
W praktyce oznacza to, że podstawowa ulga może realnie wzrosnąć. Dla przykładu kwota 24 000 zł po zastosowaniu współczynnika 1,5 daje 36 000 zł odliczenia na jednego żołnierza. Z kolei przy współczynniku 1,2 będzie to 28 800 zł. To już poziom, którego wielu przedsiębiorców nie chce przeoczyć w rozliczeniu rocznym. Obliczenie tych wartości wynika bezpośrednio z ustawowych współczynników wskazanych przez Ministerstwo Finansów.
Jak rozliczyć ulgę za zatrudnienie żołnierza WOT?
Ulga jest rozliczana w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym żołnierz był zatrudniony. W przypadku podatników PIT wykazuje się ją w formularzach PIT-36, PIT-36L, PIT-36S albo PIT-36LS, a do zeznania trzeba dołączyć załącznik PIT/WOT. Ministerstwo Finansów potwierdza też, że ulga była dostępna przy rozliczeniu PIT za 2025 rok w usłudze Twój e-PIT.
Jeśli przedsiębiorca rozlicza CIT, również może skorzystać z preferencji, bo ulga została wprowadzona zarówno do PIT, jak i CIT. Sama konstrukcja odliczenia pozostaje taka sama: liczy się długość nieprzerwanej służby żołnierza, okres zatrudnienia oraz spełnienie warunków ustawowych.
Czy ulga przepada, gdy firma ma zbyt niski dochód?
Nie od razu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym, ale jeśli przedsiębiorca poniesie stratę albo jego dochód będzie niższy niż przysługujące odliczenie, może rozliczyć niewykorzystaną ulgę w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych. W każdym z tych lat nadal obowiązuje limit do wysokości dochodu z działalności gospodarczej.
Jakie dokumenty trzeba mieć?
Ministerstwo Finansów wskazuje, że pracodawca powinien posiadać zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Nie chodzi więc o samą deklarację podatkową, ale też o dokumentację, która potwierdzi zarówno status żołnierza, jak i warunki zatrudnienia. Dokumenty przedstawia się na żądanie organów podatkowych.
